lunes, 6 de abril de 2020



UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA
INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y AUDITORIA 


MONOGRAFÍA
DIPLOMADO EN AUDITORIA FORENSE
LA LEGITIMACIÓN DE GANANCIAS ILÍCITAS CASO LA REINA DEL NORTE

Por: Lic. Fanny Chipana Mamani
Tutor: Mg. Sc. Pablo Aranda Manrique

LA PAZ – BOLIVIA
2020








Resumen

 El presente trabajo de investigación sobre la Legitimación de Ganancias Ilícitas caso la Reina del Norte tiene como propósito fundamental realizar una análisis de lo indispensable que conlleva al aplicar la Auditoria Forense como medio de detección o prevención en la Legitimación de Ganancias Ilícitas. Esta investigación esta orienta a la revisión de compendios, normas y leyes que rige la Unidad de Investigaciones Financieras incluyendo recomendaciones que nos señala el Grupo de Acción Financiera Internacional mediante la UIF.

La investigación realizada pretende dar conocer la existencia de la Auditoria Forense, con el fin de llegar a un análisis sobre las herramientas y fases que ofrece la Auditoria Forense como instrumento para la ejecución de un acto criminológico.

La Legitimación de Ganancias Ilícitas es un proceso que mediante el cual se tiende a dar apariencia de legalidad a bienes obtenidos de manera ilícita o delictiva, con el objetivo de ocultar o disimular la naturaleza, el origen, la ubicación la propiedad o el control de dinero y/o bienes obtenidos ilegalmente donde estos buscan incorporarlos a la economía real; el perfil del lavador trata de dar apariencia de legalidad a recursos de origen ilícito donde adquiere, resguarda, invierte, transforma, custodia y administra bienes o ganancias ilícitos; su comportamiento es natural asume apariencia de clientes normales.

Es por eso que para dar cumplimiento sobre la Legitimación de Ganancias Ilícitas caso la Reina del Norte de tipo exploratorio se utilizara información pertinente mediante periódicos, noticias, videos y además encuestas que se realiza directamente a expertos en el área, entre ellos están Auditores y Abogados.
   


1. ESTADO DE SITUACIÓN  

Desde una perspectiva la Legitimación de Ganancias Ilícitas es un delito que consiste en disfrazar el origen, es decir dar apariencia de legalidad a recursos generados de maneras criminales de tal manera que las personas u organizaciones involucradas en narcotráfico, trata y tráfico de personas, corrupción, tráfico y venta ilegal de armas, fraude fiscal, secuestro, extorción o terrorismo; donde estos buscan el fruto ilegal en el Sistema Financiero mediante transacciones con la finalidad de ocultar el origen de esas Ganancias Ilícitas.

A su vez también es conocida generalmente como lavado de dinero, consiste en toda conducta destinada a dar apariencia de legalidad a recursos de origen ilícito.

La Legitimación de Ganancias Ilícitas en Bolivia es considerada como un delito, la Fiscalía Especializada contra el Crimen Organizado Legitimación de Ganancias Ilícitas y Financiamiento al Terrorismo realiza seguimiento y coordinación con los Fiscales de materia Especializada donde busca sancionar a toda persona que transforme o convierta recursos, bienes o derechos provenientes de delitos de narcotráfico, corrupción, contrabando, trata y tráfico de personas, extorsiones, secuestros, asesinatos, entre otros, su sanción de privación de libertad de hasta 10 años.

En las organizaciones criminales generalmente son personas naturales o representantes de organizaciones criminales que asumen apariencia de clientes normales, muy educados e inteligentes, sociables, con apariencia de ser personas de negocios y formados psicológicamente para vivir bajo grandes presiones como el caso la Reina del Norte más conocida como Dora Vallejos.

Para el desarrollo de este delito se cuenta con la normativa del Grupo de Acción Financiera Internacional GAFI que evalúa mediante la Unidad de Investigaciones Financieras UIF, aplicando respectivamente procedimientos de Auditoria Forense para la detección de la Legitimación de Ganancias Ilícitas caso la Reina del Norte.

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La Legitimación de Ganancias Ilícitas es una actividad criminal con el objeto de disfrazar u ocultar su origen ilícito o auxiliar a terceros que están involucrados en una comisión de crimen donde evaden las consecuencias legales de sus acciones. Es también conocida como lavado de dinero, lavado de capitales, lavado de activos, blanqueo de capitales o legitimación de capitales.

El planteamiento de este trabajo es investigar el acto de Legitimación de Ganancias Ilícitas cometidas por la Reina del Norte más conocida como la señora Dora Vallejos.

1.1.1.   Identificación del problema

La economía del crimen organizado es una de las más productivas, innovadoras y dinámicas en el mundo donde muchas empresas se han aprovechado del crecimiento del comercio internacional, la innovación de la tecnología y otros aspectos.

Vivimos en un ambiente donde las personas con desempleo buscan maneras de poder propugnar mediante el narcotráfico, trata y tráfico de personas, corrupción, tráfico y venta ilegal de armas, fraude fiscal, secuestro, extorción o terrorismo.

La Legitimación de Ganancias Ilícitas en Bolivia es considerada como un delito, donde las  personas que transformen o convierta recursos, bienes o derechos provenientes de delitos; donde la Unidad de Investigaciones Financieras UIF emite políticas y normas para controlar el cumplimiento de las mismas, las UIF es una institución especializada en la lucha contra la legitimación de ganancias ilícitas  donde cuenta con decretos, leyes, reglamentos, manuales e instructivos orientados a establecer las reglas específicas para la prevención, detección, control y reportes de delitos perpetrados.

La Unidad de Investigaciones Financieras UIF en Bolivia, investigo aproximadamente un 53% de 720 casos de Legitimación de Ganancias Ilícitas, es decir un poco más de la mitad.
La Reina del Norte como bien se especuló mediante los medios de comunicación en la gestión 2020 por el mes de febrero, donde se dice que es habitante de Yapacani Santa Cruz Bolivia por la cual es acusada de Legitimación de Ganancias Ilícitas.

Para el desarrollo de esta investigación se cuenta con las “recomendaciones de la GAFI”, (Grupo de Acción Financiera Internacional GAFI, 2018), “la Ley N° oo4 Ley Lucha contra la corrupción, Enriquecimiento Ilícito e Investigación de Fortunas”, (Ley 004 Marcelo Quiroga Santa Cruz - Ley Lucha Contra la Corrupción, Enriquecimiento Ilícito  Investigación de Fortunas, 2010), “Normativa Específica en Legitimación de Ganancias Ilícitas”, (Unidad de investigaciones Financieras UIF, 2010), “Compendio Especifico en la Legitimación de Ganancias Ilícitas”, (Unidad de Investigaciones Financieras UIF, 2010), “Compendio Nacional en Legitimación de Ganancias Ilícitas” (Ley de Modificaciones al Código Penal, 2013).

La Auditoría Forense ofrece herramientas y fases enfocándonos en la fase dos trabajos de campo donde nos permite analizar la Legitimación de Ganancias Ilícitas caso la Reina del Norte.

1.1.2. Formulación del Problema

La formulación del problema de investigación es la etapa donde se estructura la idea de la investigación.

La Auditoria Forense como puede revelar mediante las fases de Auditoria Forense en la detección de la Legitimación de Ganancias Ilícitas en el caso la Reina del Norte.

1.2. OBJETIVOS

1.2.1. Objetivo General

Analizar el acto de Legitimación de Ganancias Ilícitas del caso la Reina del Norte.

1.2.2. Objetivos Específicos

En base al objetivo general, se deducen los siguientes objetivos específicos:

Investigar Normativas que rigen el Grupo de Acción Financiera Internacional GAFI mediante la Unidad de Investigaciones Financiera UIF.

Estudiar el perfil del lavador para la realización de un acto criminológico.

Proponer procedimientos mediante las fases de Auditoria Forense para la localización de la Legitimación de Ganancias Ilícitas en el caso de la Reina del Norte.

1.3. JUSTIFICACIÓN

Esta monografía tiene como finalidad conocer sobre la Legitimación de Ganancias Ilícitas caso la Reina del Norte mediante la Auditoria Forense donde discurrimos en base a normas, compendios y leyes donde nos especifican sobre la Legitimación de Ganancias Ilícitas.

Revisar y describir el perfil, comportamiento, las fases, los delitos precedentes y dar constancia para que la sociedad pueda identificar este acto de delito y a su vez conocer la Legitimación de Ganancias Ilícitas caso de la Reina del Norte.

Es importante el estudio y la aplicabilidad de la Auditoria Forense tanto para prevenir o detectar a las organizaciones criminales; donde también realizaremos propuestas en base a las fases de  Auditoria Forense.

1.4. ALCANCE

El presente trabajo se desarrollara en el Modulo Final del Diplomado de Auditoria Forense de la Unidad de Postgrado de la Carrera Contaduría Pública de la Universidad Mayor de San Andrés de la gestión 2020.
La Legitimación de Ganancias Ilícitas caso la Reina del Norte donde fue especulado mediante los medios de comunicación donde se informó que la Reina del Norte es una señora de cual nombre lleva Dora Vallejos proveniente de la ciudad de Yapacani.

También conocida como Villa Yapacani es una ciudad y municipio de Bolivia, ubicada en la provincia Ichilo del departamento de Santa Cruz que se encuentra a 124 km al norte de la ciudad de Santa Cruz de la Sierra, la capital del departamental cuenta con 26270 habitantes según los datos estadísticos del INE 2012.

Donde la Reina del Norte ha sido denunciada por el Ministerio de Justicia por la comisión de los delitos de Legitimación de Ganancias Ilícitas y Enriquecimiento de Ganancias Ilícitas, porque inexplicablemente posee un patrimonio 150 millones de dólares, 19 vehículos, 50 propiedades en el área rural y unas 11 o 15 en el área urbana.

2. METODOLOGÍA

2.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN

La presente investigación que se realizara es mediante el método cualitativo y enfocado en el estudio exploratorio.

El método cualitativo aspira recoger información del caso la Reina del Norte, para luego desprenderse a interpretar, enfocándonos en los hechos suscitados de este problema.

Los estudios exploratorios se efectuarán mediante noticias, periódicos revistas, videos del problema de investigación caso de la Reina del Norte.

2.2. TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN

Se ha procedido a la elaboración de un cuestionario donde consigna de doce preguntas, que fue remitida a expertos en Auditoria y Derecho.
Las preguntas consignan sobre el conocimiento de Auditoria Forense y de la Legitimación de Ganancias Ilícitas, y a su vez también sobre el caso la Reina del Norte.

Una vez que se ha realizado un sondeo de opiniones respecto a la Legitimación de Ganancias Ilícitas caso la Reina del Norte se procederá a bajar imágenes, videos del YouTube en el cual encontraremos noticias sobre la Reina de Norte acusada por Legitimación de Ganancias Ilícitas.

2.3. INSTRUMENTOS Y TÉCNICAS DE ANÁLISIS

Los instrumentos que se consideran pertinentes para la investigación son las noticias, periódicos y videos donde nos permite informarnos de este suceso caso la Reina del Norte que fue censurada por Legitimación de Ganancias Ilícitas.

La técnica de análisis que se está utilizando es el cuestionario “es el componente principal de una encuesta, las preguntas del cuestionario deben derivarse de los objetivos de estudio y por lo tanto del problema de investigación planteado”, (Briones, 2002, pág. 61); donde nos proporciona una alternativa muy útil para la entrevista. El cuestionario preparado es abierta donde nos facilita opiniones experticias.

3. MARCO TEÓRICO

3.1. HISTORIA DE LA AUDITORIA FORENSE

Mediante el transcurso de la historia se han realizado distintos tipos de auditoria tanto en el comercio como en las finanzas de los gobernadores. El significado del auditor es persona que oye y esto fue apropiado en la época durante la cual los registros de contabilidad gubernamental eran aprobadas solamente después de la lectura pública en la cual las cuentas eran leídas en voz muy alta. Desde tiempos medievales y durante la revolución industrial, se realizaban auditorias para determinar si las personas en posiciones de responsabilidad oficial en el gobierno y en el comercio estaban actuando y presentando información de forma muy honesta.

Pues durante la revolución industrial a medida que el tamaño de las empresas aumentaba sus propietarios empezaron a utilizar servicios de gerentes contratados, con la separación de propiedad y gerencia, los ausentes propietarios acudieron a los auditores para detectar errores operativos y posibles fraudes.

La relación entre los términos contables y de auditoria con lo forense se hace estrecha cuando se habla de pruebas y evidencias de tipo penal por lo tanto, se define inicialmente a la Auditoria Forense como una auditoria especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre los fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas. También estudia el efecto de hechos que prueban ser delictivos.

Según Castro para aportar al juzgador (2003) mediante las pruebas en donde se involucran registros de contabilidad, pruebas técnicas científicas, de suma importancia en la época actual de pleno desarrollo científico de la investigación judicial.

Donde podemos considerar que “Esta disciplina es de carácter penal debido a su génesis de orden procesal y penal, porque esta considera en el marco de las disciplinas auxiliares y penales su aplicación científica contribuye para conocer los hechos y llegar a las penalidades determinadas por los jueces”. (Concepción, 2015, art. 7).

La auditoría forense surge a través de una unión de factores adversos de origen social y contable que proporcionan actos de corrupción, fraude y lavado de activos que con el tiempo ha venido aumentando, afectando la imagen y expectativas de las empresas y a las sociedades.

Desde el punto de vista más considerable “La auditoría forense en sus inicios se aplicó a la investigación de fraudes en el sector público, considerándose un verdadero apoyo a la tradicional auditoria gubernamental”, (Hernández, 2011, pág. 14).

3.2. DEFINICIÓN DE LA AUDITORIA FORENSE

La Auditoria Forense es una disciplina especializada en poseer una experticia cuidadosa  respecto a las evidencias que deben ser muy contundentes; buscar evidencias con relación al delito de los hechos acumulados, diferentes evidencias donde será sujeto de análisis muy objetivo, pertinente, competente para que pueda respaldar el informe.

Ejemplo: un cheque de 230 Bs no se puede descartar no por el monto sino por el hecho; tráfico de  facturas por un monto de 150 Bs es una evidencia, es una falsedad material ideológica uso de instrumento falsificado que estipula el código penal.

Tener mucho cuidado respecto al fraude porque es de ámbito penal, la autoridad llamada por ley de oficio actuará y de esta manera se puede apreciar la gran responsabilidad del Auditoria Forense.

Las técnicas de investigación criminal respalda la labor del Auditor Forense en estos procesos de investigación exhaustiva aplicando siempre la base de las normas legales, técnicas y de ética  que rige la Auditoria Forense.

Nos permite un trabajo prolijo con una estructura reconocida, confiable y de calidad a su vez debemos tener escepticismo profesional esto se refiere a que no debemos confiar en nadie.

La Auditoria Forense es una técnica que “integra conocimientos criminológicos, contables, jurídicos, procesales y financieros para la lucha contra el fraude con el fin de proporcionar información y opinión ante la justicia”. (Fontan, 2020, pág. 1)

En el campo de acciones de la Auditoria Forense pueden participar profesionales como contadores, abogados, grafos técnicos, ingenieros informáticos, personal experto en investigaciones criminológicas, además cabe recalcar que formando este equipo de trabajo se obtendrá con facilidad las evidencias para una Auditoria Forense.

A su vez es una rama de la contabilidad investigativa, que es utilizada en la reconstrucción de hechos financieros, investigaciones de fraudes, cálculos de daños económicos y rendimientos de proyecciones financieras. Su propósito es reunir y presentar información contable, financiera legal, administrativa e impositiva, para que sea aceptado por una corte, para que se tenga bases sólidas.

La Auditoria exige que la profesión contable realice nuevas tareas y nuevos retos entre estos el poder identificar la Legitimación de Ganancias Ilícitas o lavado de activos, que llevaran al profesional a especializarse en esta labor, por esto la Auditoria Forense se presenta como una de las mejores opciones para la eficacia del trabajo.

3.3. AUDITORIA FORENSE PREVENTIVA

La Auditoria Forense Preventiva se encarga de demostrar la capacidad en la Auditoria Interna, Agente de Cumplimiento el Control Interno mitigando los riesgos de fraudes.

Está orientada a proporcionar aseguramiento de evaluación o asesoría a las organizaciones respecto a su capacidad para disuadir, prevenir evitar, detectar y reaccionar ante fraudes financieros, puede incluir trabajos de consultoría para implementar: programas y controles antifraude, esquemas de alerta temprana de irregularidades y sistemas de administración de denuncias. Este enfoque es proactivo por cuanto implica tomar decisiones y acciones en el presente, para evitar fraudes en el futuro.

3.4. AUDITORIA FORENSE DETECTIVA

La Auditoria Forense Detectiva está orientada a identificar la existencia de fraudes financieros mediante la investigación profunda de los mismos, establece, entre otros aspectos, como ser: cuantía del fraude, efectos directos e indirectos, posible tipificación según normativa penal, presuntos autores, cómplices y encubridores, en muchas ocasiones los resultados de un trabajo de Auditoria Forense Detectiva son puestos a consideración de la justicia que se encargará de analizar, juzgar y dictar la sentencia respectiva. Este enfoque es reactivo por cuanto implica tomar acciones y decisiones de los presuntos fraudes sucedidos en el pasado.

3.5. OBJETIVOS DE AUDITORIA FORENSE

Respecto a los objetivos de Auditoria Forense está en asegurar la efectividad de los instrumentos de procesos exploratorios en actividades delictivas; así también se debe investigar el manejo de  la aplicación de recursos y las causas de los actos ilegales donde debe estar documentado cada proceso, finalizando en entregar y proporcionar competentemente para dar seguimiento a los hallazgos obtenidos de las decisiones judiciales.

3.6. CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA FORENSE

3.6.1. Propósito

Prevención y detección del fraude financiero.

Debe señalarse que es competencia exclusiva de la justicia establecer si existe fraude o delito, el Auditor Forense llega a establecer indicios de responsabilidades penales que junto con la evidencia obtenida pone a consideración del juez correspondiente para que dicte sentencia.

3.6.2. Alcance

El periodo que cubre el fraude financiero sujeto a investigación.

Donde la orientación retrospectiva respecto del fraude financiero auditado y prospectivamente a fin de recomendar la implementación de los controles preventivos, detectivos y correctivos necesarios para evitar a futuro fraudes financieros. Cabe señalar que todo sistema de control interno proporciona seguridad razonable pero no absoluta de evitar errores y/o irregularidades.
  
3.6.3. Normatividad

Las normas de Auditoria Financiera e interna en lo que fuere aplicable, normas de investigación, legislación penal son disposiciones normativas relacionadas con fraudes financieros.

3.6.4. Enfoque del auditor

El enfoque fundamental está en combatir la corrupción financiera, pública y privada.

3.6.5. Auditor a cargo

Es el profesional con formación de Auditor Forense, Contador Público autorizado del Colegio de Contadores Públicos.

3.6.6. Equipo de apoyo

Es el multidisciplinario de abogados, ingenieros en sistemas de auditores informáticos, investigadores públicos o privados, agentes de oficinas del gobierno, miembros de inteligencia o contrainteligencia de entidades como policía o ejército, especialistas.

3.7. EL AUDITOR FORENSE

El Auditor Forense analiza, interpreta, recopila y presenta complejas finanzas y los flujos de manera que sean entendibles, correctamente sustentados con el fin de asistir a la justicia en los aspectos contables. El Contador también interactúa en la capacidad del Auditor Forense con su experiencia cumple está función de localizar y aportar estas pruebas documentales a los distintos procesos judiciales ya sean éstos de carácter civil, penal, de familia, comercial, fiscal, laboral, es decir, todas las ramas del derecho.

3.7.1. Perfil del Auditor Forense

El perfil del Auditor Forense debe tener como mínimo una  experiencia de 3 años en el ámbito de la Contaduría o en Auditoria ya sea externa o interna y desde luego llevar una especialización en Auditoria Forense, es fundamental que este familiarizado con la legislación contable y financiera.

Entre los principales compromisos que debe asumir  un Auditor Forense debe ser:

Habilidades de comunicación.

Donde debe comunicarse claramente tanto de manera verbal como escrita, interactuar de manera eficiente con los clientes. Se debe presentar los resultantes de la investigación forense utilizando terminología legal. Los informes contables deben ser detallados y a su vez de poder explicar los resultados que se obtuvo de las evidencias utilizando un lenguaje apropiado y técnico. Además debe tener la capacidad de trabajar en equipo con el fin de obtener resultados óptimos de la investigación.

Ser minucioso.

En la cual debe realizar un análisis de la información financiera de una manera minuciosa, detallada para una buena comprensión.

3.7.2. Responsabilidades y riesgos

Antes de aceptar un compromiso de Auditoria Forense, el Auditor debe:

Estar libre de cualquier conflicto de intereses que podrían dañar su juicio y objetividad. Tener un claro entendimiento del objetivo, del compromiso y si las condiciones del mismo son aceptables. Fijarse por escrito, el acuerdo de compromiso entre el Auditor Forense y el cliente, debe ser redactado cuidadosamente, porque puede utilizarse en la corte y podría ser usado en su contra exponiéndolo de esta manera a una posición de riesgo que podría minimizar su credibilidad.

Las técnicas forenses NO reemplazarán a las normas, reglas o prácticas relacionadas a su especialización, por lo tanto nunca debe dejar de aplicar los conocimientos relacionados a su especialidad tales como contabilidad, finanzas, aseguramiento y control y apoyar su análisis en la legislación pertinente.

Realizar la planificación de su auditoria a los cambios en los compromisos asumidos, así como a los nuevos hechos que surjan. Estos cambios en la naturaleza y dirección del trabajo deben ser comunicados inmediatamente a las personas que participan en el trabajo.

Emitir su conclusión, donde debe apoyarse en evidencias apropiadas y suficientes como son las notas de las entrevistas, declaraciones dadas por escrito, pistas, análisis y documentos de apoyo que sean admisibles por Ley.

3.8. UNIDAD DE INVESTIGACIONES FINANCIERAS EN BOLIVIA UIF

La Unidad de Inteligencia Financiera es un organismo centralizado que se encarga de reunir los informes sobre operaciones sospechosas que proporcionan las instituciones financieras, donde se debe analizar y difundir los resultados entre los organismos policiales internos y las UIF de otros países con el fin de combatir la Legitimación de Ganancias Ilícitas.

La lucha contra los delitos de lavado de dinero y financiamiento del terrorismo es crucial para la integridad de los sistemas financieros, pero para que tenga éxito es necesario que los métodos tradicionales de aplicación de la ley cuenten con el respaldo del sistema financiero, en especial los principios de diligencia debida identificación de clientes y de notificación de transacciones sospechosas a una UIF.

Las Unidades de Inteligencia Financiera se enfrentan en la actualidad a una serie de dificultades especiales. El ámbito de sus responsabilidades se está ampliando a fin de que comprenda el financiamiento del terrorismo, además del lavado de dinero y los correspondientes delitos determinantes. La gama de organismos notificadores también se está expandiendo a fin de abarcar las profesiones no financieras, como los casinos, abogados, inmobiliarias, entre otros.

3.8.1. Objetivos de la Unidad de Investigaciones Financieras en Bolivia UIF

El objetivo fundamental de la Unidad de Investigaciones Financieras en Bolivia es mitigar las operaciones de legitimación de ganancias ilícitas, de financiamiento al terrorismo y de los delitos precedentes mediante el desarrollo e instrumentos que permitan procesar y prevenir operaciones delictivas donde existe leyes, normas para poder desarrollar y fortalecer mecanismos que permiten procesar y prevenir las operaciones criminales.

Así mismo debe fortalecer y consolidar la capacidad institucional de la UIF para optimizar sus procesos administrativos, financieros, legales y de planificación para un desarrollo integral de la institución mediante el marco legal.

La Unidad de Investigaciones Financieras “promueve acciones conjuntas de control interno, preventivo y lucha contra la corrupción que permite mejorar la transparencia en la gestión pública”. (Unidad de Investigaciones Financieras UIF, 2014, pág. 1)

3.8.2. La UIF mediante la Ley 004 Marcelo Quiroga Santa Cruz, Lucha Contra la Corrupción, Enriquecimiento Ilícito e Investigación de Fortunas

Ley de Lucha Contra la Corrupción, enriquecimiento ilícito e investigación de fortunas Marcelo Quiroga Santa Cruz tiene como finalidad de prevenir, acabar con la impunidad de hechos de corrupción, delitos precedentes. Como objeto establecer mecanismos y procedimientos en el marco de la Constitución Política del Estado, de leyes y normas, destinados a prevenir, investigar, procesar y sancionar actos de corrupción criminológicos.

La corrupción es la aceptación del ofrecimiento u otorgamiento directo o indirecto, de cualquier objeto de valor pecuniario como dadivas, favores, promesas o ventajas para sí mismo o para otras personas o entidad.

 La Ley  Marcelo Quiroga Santa Cruz nos menciona que “la persona natural que mediante actividad privada hubiere incrementado desproporcionadamente su patrimonio respecto de sus ingresos legítimos afectando el patrimonio del Estado, no logrando desvirtuar tal situación, será sancionada con la privación de libertad de tres a ocho años, multa de cien a trescientos días y el decomiso de los bienes obtenidos ilegalmente.”. (Ley 004 Marcelo Quiroga Santa Cruz, 2010, art. 28)
           
Investigación de fortuna

El estado tiene derecho a investigar, recuperar y sancionar las fortunas que se hubieran acumulado con violación de disposiciones del código penal. Indica también que se hará resarcir moral y materialmente los daños infringidos a terceros.

Para desarrollar el trabajo se crea un equipo de trabajo llamado concejo nacional de la lucha contra la corrupción, enriquecimiento ilícito y Legitimación de Ganancias Ilícitas integrado por:

Por el Ministerio de Transparencia Institucional y Lucha Contra la Corrupción, Ministerio de Gobierno, Ministerio Público, Contraloría General del Estado, Unidad de Investigaciones Financieras, Procuraduría General del Estado y Representación de la Sociedad Civil Organizada.

El Ministerio de Transparencia Institucional y Lucha Contra la Corrupción “guardara reserva de la identidad de las personas particulares y servidoras o servidores públicos que denuncien hechos y/o delitos de corrupción y guarda la reserva de la documentación presentada”. (Ley 004 Marcelo Quiroga Santa Cruz, 2010, art. 17)

Atribuciones del Concejo Nacional de Lucha Contra la Corrupción, Enriquecimiento Ilícito y Legitimación de Ganancias Ilícitas

Las atribuciones del Consejo Nacional de Lucha Contra la Corrupción, Enriquecimiento Ilícito y Legitimación de Ganancias Ilícitas son las siguientes:

Proponer, supervisar y fiscalizar las políticas públicas, orientadas a prevenir y sancionar actos de corrupción, para proteger y recuperar el patrimonio del Estado.

Aprobar el Plan Nacional de Lucha Contra la Corrupción, elaborado por el Ministerio responsable del área.

Relacionarse con los gobiernos autónomos en lo relativo a sus atribuciones, conforme a la normativa establecida por las Leyes y Normas.

Creación de Nuevos Tipos Penales

La creación de nuevos tipos penales está en el uso indebido de bienes y servicios públicos, donde indica que las personas beneficiadas por acto de corrupción deben ser señaladas ante las autoridades.

Enriquecimiento Ilícito.

El enriquecimiento ilícito consiste en el incremento de patrimonio de un funcionario público o de una persona natural donde este individuo excede sus ingresos legítimos que durante el ejercicio de sus funciones no alcanza para llegar a dicho patrimonio, este delito corrompe las legislaciones y se enmarca en un acto criminológico.

Ilícito de Particulares con Afectación al Estado.

Las personas que mediante su actividad incrementan desproporcionadamente su patrimonio respecto de sus ingresos legítimos afectando el patrimonio del Estado, no logrando desvirtuar tal situación, donde se le sancionara con la privación de libertad de tres a ocho años y a su vez se le realiza el decomiso de los bienes obtenidos ilegalmente.

Favorecimiento al Enriquecimiento Ilícito.

Se refiere que cuando un individuo participa en actividades económicas, financieras y comerciales tratando de ocultar, disimular el incremento patrimonial, donde será condenado con privación de libertad y así mismo se realizara la inhabilitación para el ejercicio de la función que realiza.

Obstrucción de la Justicia.

Es el que utilice fuerza física, amenazas, intimidación, promesas, ofrecimiento o la concesión de un beneficio indebido para inducir a una persona a prestar falso testimonio u obstaculizar la prestación de testimonio o la aportación de pruebas en procesos por delitos de corrupción, será sancionado con privación de libertad de tres a ocho años y con una multa de treinta a quinientos días.

Falsedad en la Declaración Jurada de Bienes y Rentas.

La persona que falsea u omite insertar los datos económicos, financieros o patrimoniales, en la declaración jurada de bienes y rentas que deba contener, incurrirá en privación de libertad de uno a cuatro años y con multa de cincuenta a doscientos días.

Cuando se declare la rebeldía de un imputado dentro del proceso penal por los delitos establecidos en los Artículos 24, 25 “la Ley de Lucha Contra la Corrupción, Enriquecimiento Ilícito e Investigación de Fortunas, el proceso no se suspenderá con respecto del rebelde. El Estado designará un defensor de oficio y el imputado será juzgado en rebeldía, juntamente con los demás imputados presentes.” (Ley 004 Marcelo Quiroga Santa Cruz, 2010, art. 91 bis).

3.8.3. Compendio Nacional en Legitimación de Ganancias Ilícitas, Ley N° 1768 Ley de Modificaciones al Código Penal

En este sentido, el presente compendio constituye una recopilación de disposiciones normativas nacionales e internacionales, tales como, convenciones y estándares internacionales, Leyes, Decretos Supremos y Resoluciones Administrativas de la UIF, relativos a la prevención, investigación y represión del delito de Legitimación de Ganancias Ilícitas en el Estado Plurinacional de Bolivia. Fue elaborada por la Unidad de Investigaciones Financieras y es producto de un esfuerzo más para promover el conocimiento de la normativa concerniente a la Legitimación de Ganancias Ilícitas, con la finalidad de facilitar y coadyuvar con el trabajo de personas naturales o jurídicas a las diferentes fuentes legales que la regulan.

Organización criminal.

La organización criminal es un acto delictivo realizado por individuos donde también podemos decir que “El genocidio, destrucción o deterioro de bienes del Estado y la riqueza nacional, privación de libertad, vejaciones y torturas, secuestro, Legitimación de Ganancias ilícitas, o se aproveche de estructuras comerciales o de negocios, para cometer tales delitos, será sancionado con reclusión de uno a tres años”. (Ley N° 1768, 2013, art. 132 bis).

Legitimación de Ganancias Ilícitas.

La Legitimación de Ganancias Ilícitas es aquella persona que convierte o transfiere bienes, recursos o derechos, que procedan de delitos vinculados al tráfico ilícito de sustancias controladas, de delitos cometidos por funcionarios públicos en el ejercicio de sus funciones o de delitos cometidos por organizaciones criminales, con la finalidad de ocultar o encubrir su naturaleza, origen, ubicación, destino, movimiento o propiedad verdadera, que será sancionado con presidio de uno a seis años y con multa de cien a quinientos días.

Régimen administrativo de la Legitimación de Ganancias Ilícitas.

La Unidad de Investigaciones Financieras, es la que formará parte de la estructura orgánica de la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras. El Poder Ejecutivo, mediante Decreto Supremo, establecerá su organización, atribuciones, la creación de unidades desconcentradas en el sistema de regulación financiera, el procedimiento, la forma de transmisión y el contenido de las declaraciones que se le envíen, el régimen de infracciones administrativas y los procedimientos para la imposición de sanciones administrativas.

Las entidades financieras y sus directores, gerentes, administradores o funcionarios que contravengan las obligaciones establecidas en el Decreto Supremo reglamentario, se harán pasibles a la imposición de las sanciones administrativas establecidas en las normas legales que regulan el sistema financiero así mismo estarán exentos de responsabilidad administrativa, civil y penal, siempre que la denuncia cumpla las normas establecidas en el decreto reglamentario.

La máxima autoridad ejecutiva de la Unidad de Investigaciones Financieras, sustanciará la determinación de la responsabilidad administrativa y el Superintendente aplicará las sanciones consiguientes, sujetándose al régimen legalmente establecido. Para determinar la sanción que corresponda, se tomará en cuenta la gravedad del incumplimiento y el grado de participación y de culpabilidad de los sujetos responsables. En estos casos, el régimen de impugnaciones y recursos de sus resoluciones, se sujetará a lo establecido por ley.

Las entidades financieras y sus órganos “no podrán invocar el secreto bancario cuando los agentes de la Unidad de Investigaciones Financieras requieran información para el adecuado cumplimiento de sus funciones”. (Ley 1768, 2013, art. 185).

3.8.4. Normativa Específica en Legitimación de Ganancias Ilícitas

El Comité de Cumplimiento y Riesgo de Legitimación de Ganancias Ilícitas, Financiamiento del Terrorismo y/o Delitos Precedentes en instancia que propone, analiza, evalúa e implementa políticas integrales y procedimientos encaminados a prevenir la LGI/FT y/o DP. Asimismo, supervisa el cumplimiento de toda la normativa relacionada con la LGI/FT y/o DP.

Etapas de Legitimación de Ganancias Ilícitas

El Sujeto Obligado al realizar el análisis de las operaciones deberá considerar los conceptos definidos en cuanto a las etapas de Legitimación de Ganancias Ilícitas que se presentan a continuación:

Colocación

La primera etapa del proceso de Legitimación de Ganancias Ilícitas es la colocación del dinero en el sistema financiero para ocultar su origen y/o naturaleza. La colocación se efectúa a través de los depósitos o compra de instrumentos financieros negociables, por inversiones en empresas con alto movimiento de efectivo o por compra de bienes. Para limitar el riesgo de la identificación de la procedencia del dinero, los legitimadores de ganancias ilícitas usan técnicas como el fraccionamiento, depósitos entidades financieras ubicadas en paraísos fiscales o en empresas de alto movimiento en efectivo. Por estos motivos, los Sujetos Obligados juegan un importante papel en la detección de operaciones inusuales y sospechosas.

Transformación

La segunda etapa de Legitimación de Ganancias Ilícitas consta en hacer difícil el seguimiento contable de las operaciones hacia el origen de los fondos, por la multiplicación sucesiva de registros de las operaciones. La utilización del sistema financiero en esta etapa tiene un papel preferencial para los legitimadores de ganancias ilícitas que utilizan los servicios bancarios más comunes como la compra de cheques, el cambio de divisa, obligaciones de crédito, la compra y venta de bienes, de metales preciosos y las transferencias electrónicas o giros. Es también por esto que la detección, prevención y reporte por parte de los Sujetos Obligados es primordial en esta etapa. De acuerdo con las recomendaciones del Grupo de Acción Financiera Internacional GAFI, los nuevos instrumentos financieros como ser la banca electrónica y el dinero plástico juegan un papel muy importante en esta etapa.

Integración.

En esta etapa las ganancias ilícitas reingresan al sistema financiero por medio de técnicas como la inversión en inmuebles, préstamos bancarios garantizados, utilización de falsos inversionistas palos blancos y otros negocios a través de sociedades pantalla. En caso que el Sujeto Obligado haya tomado conocimiento de una operación inusual, y la misma haya sido analizada, efectuando los procedimientos necesarios establecidos en el presente Manual así como en los correspondientes Instructivos Específicos y determine que la operación adquiere el carácter de Sospechosa deberá reportar a la UIF utilizando el Formulario ROS. Una vez recibido y analizado el Reporte de Operación Sospechosa, la UIF determinará los pasos a seguir. “Si se detecta indicios de Legitimación de Ganancias Ilícitas, la UIF procederá a pedir información necesaria adicional al Sujeto Obligado u otras vinculadas para continuar con la investigación, Art. 26”. (Unidad de investigaciones Financieras UIF, 2010)

3.8.5. Nueva etapa de la UIF

La Unidad de Investigaciones Financieras se “encarga de normar el régimen de lucha contra el lavado de dinero y financiamiento y las autoridades de supervisión; investigar los casos en los que se presuma la comisión de delitos de legitimación de ganancias ilícitas para prevenir y detectar los delitos”. (Ley 393, 2013, art. 495).  

La transformación de la UIF no condiciona su funcionamiento al cumplimiento de requisito alguno y mantiene subsistente e invariable sus atribuciones y funciones, el ejercicio ininterrumpido de las mismas, como así también la vigencia inalterable de sus obligaciones y derechos.

3.8.6. El Grupo de Acción Financiera Internacional GAFI

El GAFI es un ente intergubernamental establecido en 1989 cuyo objetivo es fijar estándares y promover la implementación efectiva de medidas legales, regulatorias y operativas para combatir el lavado de activos, el financiamiento del terrorismo y el financiamiento de la proliferación de armas de destrucción masiva, y otras amenazas a la integridad del sistema financiero internacional.

Las Recomendaciones del Grupo de Acción Financiera Internacional “constituyen un esquema internacional de medidas completo y consistente que los países deberían implementar adaptadas a sus circunstancias particulares para combatir estos delitos”, (Grupo de GAFI, 2018, pág. 3).

De acuerdo con el informe del GAFI, el cual ayuda a las autoridades a comprender cómo operan los lavadores profesionales para que puedan atacar, enjuiciar y desmantelar con éxito a quienes ayudan al crimen organizado, estos profesionales del blanqueo a menudo trabajan para más de un delincuente u organización criminal.

Bolivia frente a las cuarenta recomendaciones del GAFI mediante la UIF

La GAFI mediante las cuarenta recomendaciones las que más resaltan para este tema de investigación sobre la Legitimación de Ganancias Ilícitas caso la Reina del Norte están:

R.1. y R2. Delito de lavado de activos

Mediante la recomendación uno y dos de Delitos de lavado de activos nos indican que “los países deben tipificar el lavado de activos en base a la Convención de Viena y la Convención de Palermo. Los países deben aplicar el delito de lavado de activos a todos los delitos graves, con la finalidad de incluir la mayor gama posible de delitos determinantes”. (GAFI, 2018, pág. 15)

R3. Decomiso y medidas provisionales

La recomendación tres nos habla del decomiso  y de las medidas provisionales donde se cree que “La adopción de medidas que permitan que tales productos o instrumentos sean decomisados sin que se requiera de una condena penal, o que exijan que el imputado demuestre el origen lícito en la medida en que este requisito sea compatible con los principios de sus legislaciones nacionales”. (GAFI, 2018, pág. 15)

4. MARCO CONCEPTUAL

4.1. Legitimación de Ganancias Ilícitas

La legitimación de capitales o Legitimación de Ganancias Ilícitas es un fenómeno criminal de dimensiones internacionales, cristaliza el esfuerzo de la delincuencia organizada por darle apariencia legal a un dinero obtenido por actividades ilícitas. Con el propósito de conocer este fenómeno, la presente investigación tuvo como objetivo estudiar la Legitimación de Ganancias Ilícitas y sus implicaciones económicas.

Figura 1. Aspectos característicos de la Legitimación de Ganancias Ilícitas o Legitimación de Capitales.



Fuente: Valderrama, 2014

La Legitimación de Ganancias Ilícitas es un proceso mediante el cual se tiende a dar apariencia de legalidad a bienes obtenidos de manera ilícita o delictiva. Su objetivo es ocultar o disimular la naturaleza, el origen, la ubicación, la propiedad o el control de dinero y/o bienes obtenidos ilegalmente y, para ello, se busca incorporar a la economía real.

4.2. El perfil del lavador

Generalmente son personas naturales o representantes de organizaciones criminales que asumen apariencia de clientes normales, muy educados e inteligentes, sociables, con apariencia de ser hombres de negocios y formados psicológicamente para vivir bajo presiones.

Los lavadores de dinero profesionales usan una variedad de herramientas y técnicas, como el lavado de dinero a través del comercio, mecanismos de administración de cuentas, banca clandestina y plataformas bancarias alternativas. “Los lavadores de dinero profesionales no indica la legitimidad a sus actividades, oculta el trabajo con personas corruptas que se especializan en la prestación de servicios legítimos”, (Rebolledo, 2009, ed. Cid 2007).

4.3. Ejecución de Legitimación de Ganancias Ilícitas

Se realiza la ejecución de Legitimación de Ganancias Ilícitas cuando se comete delito doloso ya sea en forma directa o indirecta:

Tenga, adquiere, transfiera, posea, administre, utilice, mantenga, resguarde, entregue, transporte, convierta o se beneficie de cualquier manera, de activos de origen ilícito, oculte, disimule o impida, la determinación real de la naturaleza, origen, procedencia o vinculación de activos de origen ilícito.

Cuando se presente su nombre o el de la sociedad o empresa, de la que sea socio o accionista, para la comisión del delito de legitimación de ganancias ilícitas donde:

Organice, gestione, asesore, participe o financie la comisión de delitos de Legitimación de Ganancias Ilícitas, realice, por sí mismo o por medio de terceros, operaciones y transacciones financieras o económicas, con el objetivo de dar apariencia de licitud o actividades de lavado de activos; e ingreso y egreso de dinero de procedencia ilícita por los distritos aduaneros del país.

4.4. Fases de la Legitimación de Ganancias Ilícitas

Las fases de la Legitimación de Ganancias Ilícitas se discurren en tres puntos los cuales son:

4.4.1. Colocación

Es insertar el dinero o lo bienes producto de las actividades ilegales en el sistema económico formal.

Los delincuentes reciben grandes cantidades de efectivo de los cuales deben desprenderse rápidamente para evitar la acción de las autoridades. Incorporar los dineros de alguna forma al sistema financiero o económico.

4.4.2. Estratificación

Separar las Ganancias Ilícitas de sus fuentes mediante transacciones financieras u operaciones comerciales diseñadas para enmascarar el origen de los fondos y proveer anonimidad.

La estratificación o diversificación consiste en la inmersión de los fondos dinero físico o bienes, en la economía legal o en una institución financiera, seguida de sucesivas operaciones ya sean nacionales o internacionales para ocultar, invertir, transformar, asegurar, o dar custodia bienes provenientes del delito o para mezclarlos con dinero de origen legal, con el fin de disimular su origen.

4.4.3. Integración

Volver a colorar el dinero de origen ilícito en la economía en una forma tal que parezcan actividades comerciales legitima.

La integración o reingreso es la finalización del proceso, ese dinero líquido o esos bienes colocados entre agentes económicos se recicla y convierte en otros bienes muebles e inmuebles o en negocios fachada que permiten al lavador disfrutar su riqueza mal habida. Así mismo, parte de la ganancia es reinvertida en nuevos delitos, o en asegurar la impunidad de los mismos, para lo cual se compran conciencias o lealtades.

Figura 2. Fases para la Legitimación de Ganancias Ilícitas

 



Fuente: UNODC, 2018

4.5. Señales de alerta en la Legitimación de Ganancias Ilícitas

Son las que nos permiten identificar, la presencia de operaciones financieras que una persona o personas jurídicas están realizando por fuera de su perfil y de la actividad económica que ha declarado al momento de su vinculación a la institución financiera.

Las señales de alerta cuentan de las diversas operaciones o conductas inusuales relacionadas variedad de actores o herramientas del sistema empresarial cuando:

Los clientes de las empresas, los trabajadores de las empresas, el sistema financiero, las transferencias electrónicas, las inversiones, los almacenes generales de depósito, el sistema de seguros, las empresas de transporte, custodia y administración de numerario, las empresas de transferencia de fondos y el sistema privado de pensiones.

Cuando el cliente se niega a proporcionar la información solicitada o la información proporcionada es inconsistente o de difícil verificación por parte de las empresas; el cliente indica una dirección que también es la de un negocio diferente al declarado por el cliente y/o no parece corresponder con la ocupación declarada por él; por ejemplo, estudiante, desempleado, trabajador independiente, entre otros, el cliente solicita ser excluido del registro de operaciones sin causa aparente o justificada.

También se menciona como situaciones a considerar para su investigación:

Cuando el estilo de vida del trabajador no corresponde a sus ingresos o existe un cambio notable e inesperado en su situación económica; si el cliente compra en efectivo cheques de viajero, giros u órdenes de pago por encima de los montos requeridos para el registro de operaciones; cuando el cliente realiza un depósito en efectivo con inmediata compra de cheques de viaje, órdenes de pago u otros instrumentos para el pago a terceros; al observar transferencias electrónicas por montos significativos en representación de un cliente extranjero con poca o ninguna razón explícita; la compra de instrumentos financieros para ser guardados en custodia por la empresa supervisada que no corresponde con el giro de negocio o actividad del cliente; si hay bienes dejados en depósito que no corresponden al giro del negocio, comercial o productivo, del cliente o también bienes dejados en depósito que totalizan sumas importantes que no corresponden al perfil del cliente.

5. MARCO PRÁCTICO

5.1. ANTECEDENTES DE LA PRESENTE INVESTIGACIÓN

La Reina del Norte cuyo nombre Dora Vallejos de 37 años de la cuidad de Yapacani, Santa Cruz–Bolivia indica la ciudad que tiene muchas propiedades en la ciudad entre bienes, inmuebles y vehículos y que posee además un monto millonario, “Vallejos estudio en la Universidad Gabriel Rene Moreno y trabajo en una empresa llamada Agro-campo, en febrero de 2014 se volvió militante del MAS según revelo el Ministerio de Justicia” (Periódico Página 7, 2020, párrafo 2).

La señora “Dora Vallejos, conocida como la Reina del Norte, no es la operadora principal de actividades ilícitas del narcotráfico; es una joven que pasó de vender arroz con pollo en 2015 a tener 150 millones de dólares en 2020.” (Aguilar, 2020, párrafo 3).

Mediante esta secuencia de noticias se dice que la Reina del Norte se encuentra en pleno proceso de investigación y que esta persona sólo se constituye en la punta del ovillo, toda vez que las indagaciones determinan que estos ilícitos están involucradas a muchas personas.

Vallejos pesaba una orden de captura de la Fiscalía General del Estado por supuestas Ganancias Ilícitas. El viceministerio de Transparencia la acusa de enriquecimiento ilícito por una cifra valorada en 150 millones de dólares.

Asimismo se revela que cuenta con la existencia de 19 vehículos de distintas marcas, 57 propiedades urbanas y agrícolas en el departamento de Santa Cruz registradas a su nombre sin que existan antecedentes que las justifiquen.

Se entregó de manera voluntaria a la Policía de Bolivia, según confirmó el viceministro de Defensa Social. Durante su presentación pública, la señora Vallejos aseguró que es inocente de todas las acusaciones en su contra.

La Fiscalía informa “que la detenida se acogió al derecho del silencio durante el proceso de declaratoria, pero deberá responder por el cuantioso patrimonio que posee.” (Carrasco, 2020, párrafo 5).

Las autoridades también investigan los presuntos vínculos con el narcotráfico que podría tener Vallejos. Su esposo Bismarck Padilla, cumple sentencia por delitos de narcotráfico. Asimismo, se la relaciona con uno de los dos pilotos detenidos recientemente en México con una tonelada de droga a bordo de un avión privado.

5.2. PRESENTACIÓN E INTERPRETACIÓN DE DATOS

La reciente investigación de la Legitimación de Ganancias Ilícitas caso la Reina del Norte para la presentación e interpretación de datos se tiene dos aspectos fundamentales para la ejecución de una Auditoria Forense:

5.2.1. Herramientas de la Auditoria Forense

Técnicas de investigación de Auditoria Forense

El conocimiento y experiencia de los Auditores Forenses, a través de la aplicación de diversas técnicas de Auditoria, permiten desarrollar diferentes destrezas para definir indicadores de fraude.

Entre ellas para efectivizar la investigación Forense de la persona o personas fiscas o jurídicas en cuestión, será necesaria la búsqueda permanente de la información. En aquellos casos donde sea necesaria la intervención de la Justicia y bajo la orden del Juez competente de la causa, se podrá recurrir a: Solicitar el levantamiento del Secretario Fiscal, Solicitar el levantamiento del Secretico de banco, Solicitar información al Información al Sistema de Identificación Nacional.

Tributario y Social

Asimismo se podrá recurrir a toda clase de técnicas y fuentes necesarias para la búsqueda de información, entre ellas:

Técnicas de verificación ocular: observación, revisión selectiva, comparación y rastreo.
Técnicas de verificación verbal: indagación.
Técnicas de verificación documental: comprobación y documentación.
Técnicas de verificación física: Inspección.
Técnicas de verificación informática: cabe destacar el importante papel de la Informática Forense en este campo de la investigación.

Como se mencionó anteriormente, el torrencial incremento tecnológico e informático de la actualidad, también ha originado un considerable incremento de los delitos y fraudes informáticos. Diversos países han comenzado a incluir este concepto en sus legislaciones, reglamento la admisibilidad de la información digital como evidencia en la investigación de un posible delito.

En este sentido, para lograr constituir como admisible la evidencia digital ante la justicia, el proceso de manipulación deberá apoyarse en técnicas forenses rigurosas que garanticen confidencialidad, confiabilidad e integridad absoluta de los datos obtenidos.

La informática forense ofrece la posibilidad de identificar, recuperar, preservar, reconstruir, validar, analizar, interpretar y presentar la evidencia digital como parte de una investigación.

Mutuamente la Auditoria Forense se constituye como una verdadera herramienta para combatir y prevenir diversos actos de fraude. Como consecuencia de ello es imprescindible realizar acciones efectivas para normar, reglamentar e instrumentar, acciones concretas para disuadir y combatir el fraude.

5.2.2. Fases de la Auditoria Forense

 Es importante señalar que la Auditoria Forense en su planeación y ejecución debe ser concebida con la flexibilidad pues cada caso de fraude es único y se requerirá procedimientos diseñados exclusivamente para cada investigación.

Cuadro N° 1. Fases de la Auditoria Forense
  
Fuente: Rojas, 2012

Fase 1 – Planificación

En esta fase de Auditoria Forense se debe:

A obtener un conocimiento general del caso de investigación, analizar todos los indicadores de fraudes existentes y evaluar el control interno.

Caso La Reina del Norte. La señora Dora Vallejos de 37 años, originaria de Yapacani, es conocida por los pobladores de ese municipio cruceño como la reina del norte. Tiene un patrimonio que alcanza los 150 millones de dólares en al menos 47 propiedades agrícolas y ganaderas de gran tamaño, siete terrenos y tres mansiones. A partir de 2013, sospechosamente aumentó sus ingresos de golpe. El ministro de Justicia, informa que la hectárea en esta región tiene un costo de al menos 15.000 dólares.

Según información de la Autoridad de Supervisión del Sistema de Financiero ASFI, la Reina del Norte justificó su patrimonio con la actividad ganadera. Sin embargo,  para el viceministro de Justicia, esta declaración  es falsa, puesto que con un oficio así no puede generar tanto dinero en ese periodo de tiempo.

A esto se suma el hecho de que, según la investigación del Gobierno, es la persona con más propiedades del norte de Santa Cruz, de ahí el apodo de la Reina del Norte; por la cual es acusada por la Legitimación de Ganancias Ilícitas y Enriquecimiento Ilícito.

Los indicadores para la Legitimación de Ganancias Ilícitas caso la Reina del Norte cataloga la desviación de fondos para su propio beneficio, como se puede apreciar con anterioridad.

El control interno para la Legitimación de Ganancias Ilícitas caso la Reina del Norte será la Unidad de Investigaciones Financieras UIF, donde es la institución especializada en la Lucha contra la Legitimación de Ganancias Ilícitas cuya función es emitir políticas y normas para prevenir la Legitimación de Ganancias Ilícitas y así controlar el cumplimiento de las mismas.

Fase 2 – Trabajo de Campo

En esta fase nos enfocamos en los procedimientos de Auditoria Forense y análisis de este caso de la Reina del Norte sobre la Legitimación de Ganancias Ilícitas mediante periódicos, noticias, entrevistas y videos; donde se evidenciara estos puntos más adelanta juntamente con el cuestionario elaborado.

Fase 3 – Comunicación de resultados

Presentación del informe técnico, se deberán presentar resultados parciales del trabajo de equipo y en la oportunidad de presentar el informe técnico. En esta última fase se tiene por finalidad asegurarse de que los resultados de la investigación forense sean considerados según fuere pertinente y evitar que queden en el olvido, otorgando a los perpetradores del fraude la impunidad.

Fase 4 – Monitoreo del caso

Se trata de acciones de monitoreo permanente, evaluaciones asistemáticas y registro de antecedentes respecto a la investigación de la Legitimación de Ganancias Ilícitas caso la Reina del Norte según información obtenida la Reina del Norte no cuenta con antecedentes que la justifiquen.

5.3. PESQUISA QUE NOS BRINDA LOS PERIÓDICOS, NOTICIAS Y VIDEOS

La Legitimación de Ganancias Ilícitas caso la Reina del Norte nos permite encontrar información en periódicos, noticias y videos.

Periódicos

Opinión / Cochabamba

La presunta acusada por la Legitimación de Ganancias Ilícitas “Dora V., conocida como la Reina del Norte, fue aprehendida hoy en su país en relación con una investigación por haber acumulado en pocos años un patrimonio por más de 150 millones de dólares, supuestamente de manera ilícita con sospechas de vínculos con el narcotráfico.” (Opinión, 2020, párrafo 2).


Página 7 / La Paz

La  denominada Reina del Norte fue “acusada de Legitimación de Ganancias Ilícitas y ligada a los pilotos detenidos en México con una tonelada de droga que era transportada en  un avión, se entregó anoche a la Fiscalía en el municipio de Yapacani, en Santa Cruz.” (Mendoza, L. 2020, párrafo 4).

Noticas y Videos

BOLIVISIÓN AL DÍA

El canal televisivo informa que “la denominada Reina del Norte, Dora Vallejos será cautelada este viernes, el ministro público ya presentó la imitación por legitimación de ganancias ilícitas.” (Noticias Bolivisión, 2020, video 1, anexo 1) 

Red Uno De Bolivia

Otra red transmisible también informo que “de acuerdo al Ministro de Justicia, Dora Vallejos tiene registrado a su nombre aproximadamente 57 inmuebles y 19 vehículos. Además, posee patrimonio que asciende a $ 150 millones.” (Red Uno De Bolivia, video 2, anexo 2)

Noticias del analista sobre el caso la Reina del Norte

Las noticias reveladas por el Analista exteriorizando que “Bolivia si tiene la reina del Norte, Dora Vallejos una militante del MAS, con vehículos con el gobierno de Evo Morales, que hizo millonaria de la noche a la mañana a sus 35 años.” (Rony ANALIZA, video 2, anexo 3)

5.4. ENCUESTA EXPERTICIA

Para la obtención de la encuesta se efectuó un cuestionario formulado de doce preguntas sobre la Legitimación de Ganancias Ilícitas caso la Reina del Norte a expertos de conocimiento amplios entre ellos están Auditores y Abogados.

Cuestionario I

LA LEGITIMACIÓN DE GANANCIAS ILÍCITAS CASO LA REINA DEL NORTE

Ubicación: Yapacani, Santa Cruz – Bolivia
Datos: Lic. Averanga – Auditor Financiero

Párrafo 1
¿Conoce usted sobre el Enriquecimiento ilícito y la legitimación de ganancias ilícitas, podrían explicarnos?
R. La comisión de delitos tales como el narcotráfico, trata de personas, tráfico de órganos, de animales, y demás vinculados generan ganancias que lógicamente son el atractivo para su comisión; no obstante, estos recursos son útiles sólo si logran ingresarse al ciclo de la economía formal como provenientes de fuentes lícitas para ser utilizados libremente, con lo cual se configura el delito de lavado de dinero o blanqueamiento de activos.

Párrafo 2
¿Cómo considera este acto ilegal?
R. Si es un acto ilegal un delito posterior al delito que originó la tenencia de dinero ilícito, pero mediante su investigación se puede dar con los autores del delito de lavado de dinero y también con los autores de los delitos precedentes.

Párrafo 3
¿Usted alguna vez realizo Auditoria Forense o actuó como Investigador sobre el enriquecimiento ilícito y la legitimación de ganancias ilícitas, podría comentarnos?
R. Si, tuve la oportunidad de realizar auditorías forenses en el exterior, fue una experiencia maravillosa. Con relación a la investigación financiera no, solo llegue a efectuar inteligencia financiera por el perfil de mi profesión.

Párrafo 4
¿Quiénes son los encargados para realizar la respectiva investigación?
R. La investigación financiera una vez efectuado la inteligencia financiera lo realizan en nuestro país los investigadores que pertenecen a la Policía Nacional, en otros países son miembros de la Policía que pertenecen a la UIF.

Párrafo 5
¿El Grupo de Acción Financiera Internacional GAFI basa sus normas mediante la UIF?
R. La GAFI es la entidad internacional que lucha contra el lavado de dinero y el financiamiento al terrorismo, la UIF debe basar sus procedimientos a estándares internacionales emitidas por la GAFI, es más, no solo la UIF, si no el Estado como tal debe adecuar sus normas a las normas GAFI para luchar contra el lavado de dinero.

Párrafo 6
¿Qué normas rige la  Unidad de Investigaciones Financieras UIF para la legitimación de ganancia ilícitas?
R. Las normas de la UIF en nuestro país están basadas en la normas de la GAFI.

Párrafo 7
¿Usted cree que los bancos no cuentan con un adecuado formulario de preguntas para la custodia de su dinero mediante ahorros o cuentas corrientes?
R. En mi opinión el formulario es adecuado pero si se debe mejorar la investigación sobre el origen de los recursos y los bancos deben conocer a su cliente.

Párrafo 8
¿Respecto al caso la Reina del Norte qué opina usted?
R. Existe micha evidencia que la Reina del Norte, quién es esposa de un narcotraficante boliviano, efectúo un lavado de dinero producto de sus actividades de narcotráfico, pues contar con 150 millones de dólares, propiedades, vehículos, maquinaria agrícola, y otros bienes, escapa de actividades usuales como la ganadería, además su familiar fue interceptado en una avión particular lleno de droga, por lo tanto, existe michas pruebas que sindican a Dora Vallejos como narcotraficante y que efectúo lavado de dinero.

Párrafo 9
¿Por qué la señora Dora Vallejos Vallejos se convirtió en multimillonaria de la noche a la mañana?
R. Lo más evidente es que empezó a efectuar el lavado de dinero de sus actividades de narcotráfico.

Párrafo 10
¿Cómo considera el comportamiento de la Reina del Norte ante las autoridades?
R. El comportamiento típico de una persona que no puede justificar la tenencia de una fortuna multimillonaria.

Párrafo 11
¿Usted cree que el Movimiento al Socialismo tuvo que ver en su enriquecimiento ilícito?
R. Este aspecto es algo que se sabrá una vez concluya la investigación financiera forense.

Párrafo 12
¿Será que la Reina del Norte solo era una persiana para encubrir a su esposo del narcotráfico?
R. Es evidente que la relación entre su esposo y la Reina del Norte conllevo a la tenencia de esa fortuna multimillonaria, por lo tanto, ambos participaron del delito precedente que es el narcotráfico y del delito posterior que es el lavado de activos.

Cuestionario II

LA LEGITIMACIÓN DE GANANCIAS ILÍCITAS CASO LA REINA DEL NORTE

Ubicación: Yapacani, Santa Cruz – Bolivia
Datos: Lic. Balboa – Auditor

Párrafo 13
¿Conoce usted sobre el Enriquecimiento ilícito y la legitimación de ganancias ilícitas, podrían explicarnos?
R. Si, corresponde a las ganancias ilegales, fuera de la ley o provenientes de otras actividades que con intención maliciosa se conviertes en ingresos ilícitos.

Párrafo 14
¿Cómo considera este acto ilegal?
R. Según la normativa legal gubernamental vigente, esta actuación tiene resultados penales, no sin antes demostrar este hecho.

Párrafo 15
¿Usted alguna vez realizo Auditoria Forense o actuó como Investigador sobre el enriquecimiento ilícito y la legitimación de ganancias ilícitas, podría comentarnos?
R. No.

Párrafo 16
¿Quiénes son los encargados para realizar la respectiva investigación?
R. Un grupo de técnicos auditores multidisciplinarios, cuya formación y experiencia sea constatada.

Párrafo 17
¿El Grupo de Acción Financiera Internacional GAFI basa sus normas mediante la UIF?
R. Si.
Párrafo 18
¿Qué normas rige la Unidad de Investigaciones Financieras UIF para la legitimación de ganancia ilícitas? 
R. Son:

Párrafo 19
¿Usted cree que los bancos no cuentan con un adecuado formulario de preguntas para la custodia de su dinero mediante ahorros o cuentas corrientes?
R. Si.

Párrafo 20
¿Respecto al caso la Reina del Norte qué opina usted?
R. Mujer Boliviana, que en poco tiempo llegó a tener más de 100 millones de dólares, situación que llamó la atención de la UIF, que generó una investigación sobre el caso.  Asimismo, éste procedimiento es seguido por la fiscalía.

Párrafo 21
¿Por qué la señora Dora Vallejos Vallejos se convirtió en multimillonaria de la noche a la mañana?
R. Se atribuye a ganancias por narcotráfico esencialmente.

Párrafo 22
¿Cómo considera el comportamiento de la Reina del Norte ante las autoridades?
R. Se entregó a la Policía y se acogió al derecho al silencio.
Párrafo 23
¿Usted cree que el Movimiento al Socialismo tuvo que ver en su enriquecimiento ilícito?
R. No lo sé, lo determinará la investigación.

Párrafo 24
¿Será que la Reina del Norte solo era una persiana para encubrir a su esposo del narcotráfico?
R. Su esposo tenía antecedentes de narcotráfico, situación que hace inferir que ambos continuaron con ésta actividad.

Cuestionario III

LA LEGITIMACIÓN DE GANANCIAS ILÍCITAS CASO LA REINA DEL NORTE

Ubicación: Yapacani, Santa Cruz – Bolivia
Datos: Gral. Omonte – Abogado

Párrafo 25
¿Conoce usted sobre el Enriquecimiento ilícito y la legitimación de ganancias ilícitas, podrían explicarnos?
R. El enriquecimiento ilícito y la legitimación de ganancias ilícitas, es un delito también conocido como lavado de dinero,  lavado de divisas, blanqueo de capitales, lavado de activos entre otros,  involucra un acto  de simulación, por el que se pretende convertir y hacer convertir y hacer figurar dinero proveniente de  delitos graves, como si fueran ganancias licitas provenientes de actividades comerciales o mercantiles legalmente establecidas.

Párrafo 26
¿Cómo considera este acto ilegal?
R. Es un delito que surge a consecuencia de otros delitos, y con el que se pretende ocultar el origen del dinero ilícitamente obtenido.


Párrafo 27
¿Usted alguna vez realizo Auditoria Forense o actuó como Investigador sobre el enriquecimiento ilícito y la legitimación de ganancias ilícitas, podría comentarnos?
R. No participe.

Párrafo 28
¿Quiénes son los encargados para realizar la respectiva investigación?
R. Las investigaciones las realiza la  Fuerza Especial de lucha Contra el Crimen, La Fuerza Especial de Lucha Contra el Narcotráfico, Ministerio  Publico, Unidad de Investigaciones Financieras, Ministerio de Transparencia  Institucional  y Lucha Contra la Corrupción, Ministerio de Gobierno, Contraloría  General del Estado y Procuraduría General del Estado.

Párrafo 29
¿El Grupo de Acción Financiera Internacional GAFI basa sus normas mediante la UIF?
R. La Unidad de Investigación Financiera es autónoma y se basa en sus reglamentos; de igual forma la GAFI; se basa en sus normas y reglamentos.

Párrafo 30
¿Qué normas rige la Unidad de Investigaciones Financieras UIF para la legitimación de ganancia ilícitas?
R. La UIF se basa en las normas del Código Penal  Capitulo III  Régimen Penal y Administrativo de la Legitimación de Ganancias Ilícitas;  ley  N.004 ley  de lucha contra la Corrupción, Enriquecimiento Ilícito e Investigación de fortuna de Marcelo  Quiroga Santa Cruz.

Párrafo 31
¿Usted cree que los bancos no cuentan con un adecuado formulario de preguntas para la custodia de su dinero mediante ahorros o cuentas corrientes?
R. Las entidades financieras por instrucciones de la ASFI; efectúan preguntas muy generales en casos de depósitos y envíos de dinero; como   ser ¿cuál el origen? ¿Motivo del depósito? Es una transacción rápida que no permite mayores interrogaciones.

Párrafo 32
¿Respecto al caso la Reina del Norte qué opina usted?
R. Conozco muy poco por los medios de comunicación que en su mayoría son de carácter subjetivo.

Párrafo 33
¿Por qué la señora Dora Vallejos Vallejos se convirtió en multimillonaria de la noche a la mañana?
R. No conozco detalles técnicos.

Párrafo 34
¿Cómo considera el comportamiento de la Reina del Norte ante las autoridades?
R. Se la ve con un control de sus emociones.

Párrafo 35
¿Usted cree que el Movimiento al Socialismo tuvo que ver en su enriquecimiento ilícito?
R. No conozco.

Párrafo 36
¿Será que la Reina del Norte solo era una persiana para encubrir a su esposo del narcotráfico?
R. No tengo un criterio  formado.

5.5. ANÁLISIS DE RESULTADO

5.5.1. Análisis obtenido mediante los recursos que nos brinda los periódicos, noticias y videos del caso la Reina del Norte.

De acuerdo a este problema sobre la Reina del Norte más conocida como Dora Vallejos, denigrada de Legitimación de Ganancias Ilícitas y Enriquecimiento Ilícitos donde podemos comentar que mediante la información señalada por periódicos, noticias y videos nos permite persuadir una información casi pareja donde indican que la reina del norte cuenta con un monto millonario de la suma de 150 millones de dólares y a su vez cuenta con 50 propiedades en el área rural y unas 11 en la are urbana; donde estos bienes inmuebles están registrados a su nombre.

La Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero ASFI “informó a las autoridades que la Reina del Norte justificó su patrimonio con actividad ganadera, sin embargo, para Melgar con ese oficio no se puede llegar a generar semejante cantidad de dinero y propiedades.” (Eju., 2020, párrafo  8).

5.5.2. Análisis obtenido mediante las encuestas experticias

Con relación a la encuesta realizada y obtenida de la presente investigación se puede determinar que en las tres encuestas nos indican claramente que se debe aplicar leyes, normas, códigos que deben regirse para la Legitimación de Ganancias Ilícitas, indicándonos a su vez que este acto ilícito son delitos corrompidos por narcotráficos, trata de tráfico de armas y entre otros donde estos obstruyen la ley de actividades que con intención maliciosa se convierte en ingresos ilícitos. Respecto al tema de investigación sobre el caso la Reina del Norte nos exteriorizan que es una Mujer Boliviana, que en poco tiempo llegó a tener más de 150 millones de dólares y que alcanzo sus ganancias mediante narcotráfico en específico situación que llamó la atención de a la Unidad de Investigaciones Financieras.

Según Lic. Averanga – Auditor Financiero, desde su perspectiva nos dice que la Legitimación de Ganancias Ilícitas son delitos tales como el narcotráfico, trata de personas, tráfico de órganos, de animales, y demás vinculados que generan ganancias que lógicamente son el atractivo para su comisión (Párrafo 1) o también como autores de los delitos precedentes (Párrafo 2).

A su vez nos dice que las normas de la UIF en nuestro país están basadas en la normas de la GAFI (Párrafo 6) la GAFI es la entidad internacional que lucha contra el lavado de dinero y el financiamiento al terrorismo, la UIF debe basar sus procedimientos a estándares internacionales emitidas por la GAFI, es más, no solo la UIF, si no el Estado como tal debe adecuar sus normas a las normas GAFI para luchar contra el lavado de dinero o legitimación de ganancias ilícitas (Párrafo 5).

Respecto al caso de la Reina del Norte, quién es esposa de un narcotraficante boliviano, efectúo un lavado de dinero producto de sus actividades de narcotráfico, pues contar con 150 millones de dólares, propiedades, vehículos, maquinaria agrícola, y otros bienes, escapa de actividades usuales como la ganadería, además su familiar fue interceptado en una avión particular lleno de droga, por lo tanto, existe michas pruebas que sindican a Dora Vallejos como narcotraficante y que efectúo lavado de dinero (Párrafo 8) y que lo más evidente es que empezó a efectuar el lavado de dinero de sus actividades de narcotráfico; el comportamiento típico de una persona que no puede justificar la tenencia de una fortuna multimillonaria (Párrafo 9 y 10).

Según Lic. Balboa – Auditor nos dice que la legitimación de ganancias ilícitas corresponde a las ganancias ilegales, fuera de la ley o provenientes de otras actividades que con intención maliciosa se conviertes en ingresos ilícitos (Párrafo 13)  y que las leyes a aplicar para este delito son: Ley N° 004  Ley de Lucha Contra la Corrupción, Enriquecimiento Ilícito e Investigación de Fortunas "Marcelo Quiroga Santa Cruz", Ley N° 262 Ley de Régimen de Congelamiento de Fondos y Otros Activos de Personas Vinculadas con Acciones de Terrorismo y Financiamiento del Terrorismo, Ley N° 393 Ley Servicios Financieros (Párrafo 18).

Respecto al conocimiento de la Reina del Norte nos indica que es una Mujer Boliviana, que en poco tiempo llegó a tener más de 100 millones de dólares, se atribuye a ganancias por narcotráfico esencialmente situación que llamó la atención de la UIF, que generó una investigación sobre el caso.  Asimismo, éste procedimiento es seguido por la fiscalía (Párrafo 21); a su vez su esposo tenía antecedentes de narcotráfico, situación que hace inferir que ambos continuaron con ésta actividad (Párrafo 24).

Según el Gral. Omonte – Abogado, nos indica que el  enriquecimiento ilícito y la legitimación de ganancias ilícitas, es un delito también conocido como lavado de dinero,  lavado de divisas, blanqueo de capitales, lavado de activos entre otros,  involucra un acto  de simulación, por el que se pretende convertir y hacer convertir y hacer figurar dinero proveniente de  delitos graves, como si fueran ganancias licitas provenientes de actividades comerciales o mercantiles legalmente establecidas (Párrafo 25).

Las investigaciones para la legitimación de ganancias ilícitas las realiza la  Fuerza Especial de lucha Contra el Crimen, La Fuerza Especial de Lucha Contra el Narcotráfico, Ministerio  Publico, Unidad de Investigaciones Financieras, Ministerio de Transparencia  Institucional  y Lucha Contra la Corrupción, Ministerio de Gobierno, Contraloría  General del Estado y Procuraduría General del Estado (Párrafo 28). La UIF se basa en las normas del Código Penal  Capitulo III  Régimen Penal y Administrativo de la Legitimación de Ganancias Ilícitas;  ley  N.004 ley  de lucha contra la Corrupción, Enriquecimiento Ilícito e Investigación de fortuna Marcelo  Quiroga Santa Cruz (Párrafo 30).

Sobre el caso de la Reina del Norte conoce muy poco por los medios de comunicación que en su mayoría son de carácter subjetivo (Párrafo 32).

5.6. PRESENTACIÓN DE LA PROPUESTA

Para la presente investigación realizada sobre la Legitimación de Ganancias Ilícitas caso la Reina del Norte se sugiere realizar Auditoria Forense enfocándonos en las fases que se expuso con el propósito de practicar una Auditoria eficiente y cumplir con los objetivos establecidos en forma oportuna. Por lo cual, para detectar la Legitimación de Ganancias Ilícitas se deben realizar rutinas basados UIF mediante las recomendaciones dos y cuatro, a su vez establecerse en normas, compendios y leyes penales para que sea efectiva ante las autoridades competentes.

La Auditoría Forense a su vez es un examen de carácter pericial de la Legitimación de Ganancias Ilícitas caso la Reina del Norte y para ello es necesariamente imprescindible la evaluación e investigación de políticas, normas, prácticas y procedimientos e informes con el fin de emitir una opinión profesional imparcial, para ello, es fundamental determinar cada una de las fases que se deben cumplir en el transcurso de la investigación y establecer el procedimiento a seguir.

6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

6.1. CONCLUSIONES

En la presente investigación de la Legitimación de Ganancias Ilícitas caso la Reina del Norte, se puede utilizar diferentes técnicas de investigación para su control, prevención y su detección de la Legitimación de Ganancias Ilícitas en nuestro entorno; pero en esta situación de la Legitimación de Ganancias Ilícitas caso la Reina del Norte se analizó los actos que incurren este delito, normativas que según recomendaciones de la GAFI mediante la UIF nos orienta a persuadir y combatir sobre la Legitimación de Ganancias Ilícitas donde dice que se debe aplicar el delito de lavado de activo o Legitimación de Ganancias Ilícitas a todos los delitos graves con la finalidad de incluir la mayor gama posible de delitos determinados ; el estudio del lavador es imprescindible donde indica que las personas actúan de manera natural y que a su vez asume apariencia de cliente normal muy educados, sociables donde esta situación se pudo apreciar en la Reina del Norte.

La Auditoria Forense es una opción indispensable para la detección o prevención sobre la Legitimación de Ganancias Ilícitas y es importante resaltar que tanto como las herramientas y las fases de Auditoria Forense deberían ser reconocidas como base fundamental y a su vez ser utilizados como medios probatorios para la respectiva denuncia de este delito o de organizaciones criminales.

Por otro lado cabe recalcar que la Legitimación de Ganancias Ilícitas caso la Reina del Norte se procedió mediante el método de la Auditoria Forense Detectiva donde nos permite a implementar, tomar acciones, tomar decisiones y así evitar fraudes en el futuro.

Por último, la Legitimación de Ganancias Ilícitas es un delito complejo de probar se toma considerable período para la comprobación de dicho crimen y entre los principales problemas esta  por la falta de trabajo o también por el insuficiente sueldo obtenido y que estas conllevan a establecer la relación de los bienes con las distintas actividades ilícitas y es donde la Auditoria Forense puede demostrar o prevenir que se cometa más delitos mediante el conjunto de herramientas y fases que se brinda en este trabajo de investigación.

6.2. RECOMENDACIONES

Para trabajos posteriores la presente monografía de la Legitimación de Ganancias Ilícitas caso la Reina del Norte en función a los resultados y conclusiones que se ha llegado para determinar la prevención y detección de estos delitos con la ayuda de la Auditoria Forense.

Se recomienda enfocarnos en completar los sistemas de prevención y controles en las entidades financieras de la trasferencia de dinero que depositan por una suma significativa; donde se debe tomar alerta roja, a su vez evaluar el perfil del lavador en este caso el comportamiento de los criminales sobre la Legitimación de Ganancias Ilícitas.

Se sugiere la aplicación de la propuesta  de esta investigación donde se obtiene una conclusión donde se indica que las fases de Auditoria Forense nos pueden llevar a determinar una Auditoria Forense confiable sobre la Legitimación de Ganancias Ilícitas en el caso de la Reina del Norte.

Por otra parte el uso de estas herramientas y fases de auditoria forense se debería implementar en el sistema de monitoreo para sus operaciones que permitirá detectar en el momento de ejecución de las operaciones de Legitimación de Ganancias Ilícitas.


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